Akademische Arbeitsgemeinschaft Verlag Wolters Kluwer Deutschland GmbH. Dann kann es zu Steuernachzahlungen kommen. Zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen gehören vor allem Beiträge zur Arbeitslosenversicherung, zu Berufsunfähigkeits-, Unfall- und Haftpflichtversicherungen, zu Risikolebensversicherungen, zur privaten Krankenversicherungen (die über die Basisabsicherung hinausgehen) und zu privaten Pflegeversicherungen. Mai abgeben Der Termin gilt also für alle Beamte deren Vorsorgepauschale für das Beamtengehalt höher war als die anzuerkennenden Versicherungsbeiträge. Außerdem werden hier noch Kapitallebensversicherungen und Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht (berücksichtigt zu 88 %) sowie Rentenversicherungen ohne Kapitalwahlrecht erfasst, die vor 2005 abgeschlossen worden sind. Vorsorgepauschale bis 2004: Sie beträgt bis 2004 grundsätzlich 20 % des Arbeitslohnes mit bestimmten Höchstbeträgen. 105). Machen Sie die Beiträge pauschal zu 50 % als Werbungskosten und zu 50 % als Sonderausgaben ("andere Versicherungen") geltend. Das ist steuerlich durchaus attraktiv, wenn in der Phase der Beitragsentlastung Ihr zu versteuerndes Einkommen wesentlich niedriger ist. Bei pflichtversicherten Arbeitnehmern enthält die Nr. Nur wenn diese Beträge nicht mit Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträgen ausgeschöpft werden, können im verbleibenden Spielraum andere Versicherungsbeiträge abgesetzt werden. 1 LStR 2015). bei Kinderlosen ab 23 Jahren 1,425 % des Arbeitslohns4). Betragen die gemeinsamen Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung (Basisschutz) des Ehepaars z.B. 2013 I S. 1087Tz. 23 der Lohnsteuerbescheinigung in die Zeile 4 und den Arbeitgeberanteil bzw. Das gilt auch, wenn Ihr Kind selbst der Versicherungsnehmer ist, z.B. des Vorsorgehöchstbetrages. Gekürzt wird der Vorwegabzug bei Gesellschafter-Geschäftsführern von GmbHs und Vorständen von AGs, wenn sie vertragliche Versorgungsanwartschaften aufgrund fremder Leistungen erwerben. 2004 II S. 6), und auch nicht bei geringfügig beschäftigten Altersrentnern und Beamtenpensionären ab 65 Jahren (BFH-Urteil vom 8.11.2006, X R 9/06, BFH/NV 2007 S. 432; BFH-Urteil vom 31.5.2006, X R 6/06, BFH/NV 2006 S. 2239). 2014 I S. 1606). Bekommt er diese steuerfreien Zuschüsse nicht, kann er sonstige Vorsorgeaufwendungen bis zu 2.800 Euro geltend machen. Kurzinfo LSt Nr. Sie wirken sich allerdings bis zum Jahre 2025 tatsächlich nur mit einem bestimmten Prozentsatz steuermindernd aus. Die Vorsorgepauschale soll die Arbeitnehmeraufwendungen für Renten,- Kranken- und Pflegeversicherung abdecken. 2004 I S. 848). Vorsorgeaufwendungen werden unterteilt in: 1. Machen Sie diese Beiträge geltend, kann Ihr Kind sie nicht als Vorsorgeaufwendungen absetzen. Hat ein Steuerpflichtiger Arbeitslohn bezogen, wird für … 22 in die Zeile 8 und die Rürup-Rente in Zeile 7. So ist es möglich, dass Sie den vom Ehepartner nicht ausgenutzten Höchstbetrag für sich nutzen können. den Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung lt. Nr. sozialversicherungspflichtige Arbeitnehmer, für die der Arbeitgeber steuerfreie Beiträge zur gesetzlichen oder privaten Krankenversicherung leistet. 2 Satz 1 Nr. 2013 II S. 608, § 10 Abs. Bei einem Jahresverdienst 2015 über der Beitragsbemessungsgrenze von 72.600,00 € sind z.B. Kann sich aus Ihren Krankenversicherungsbeiträgen kein Anspruch auf Krankengeld ergeben, z.B. Ihre Beiträge für die Riester-Rente tragen Sie nicht in die Anlage Vorsorgeaufwand, sondern in die Anlage AV ein. Vorsorgeaufwendungen gehören steuersystematisch zu den Sonderausgaben. Beiträge zu Berufsunfähigkeitsversicherungen), abzüglich erhaltene steuerfreie Zuschüsse, Beitragsrückzahlungen und ausgezahlte Gewinnanteile. Während nach alter Berechnungsmethode die abzugsfähigen Vorsorgeaufwendungen alle in einen Topf geworfen und bis zum Vorsorgehöchstbetrag steuerlich absetzbar sind, werden seit 2005 die Vorsorgeaufwendungen unterteilt. Nicht dazu gehören Beiträge zu Sachversicherungen – wie zum Beispiel Feuer-, Einbruchs-, Wasser-, Hausrat-, Rechtsschutz- und Kfz-Kaskoversicherungen – sowie Beiträge zu Bausparkassen und zu ab 2005 abgeschlossenen Lebensversicherungen. Vorsorgeaufwendungen sind Versicherungsbeiträge, aber nicht jeder Beitrag zu einer Versicherung ist auch eine Vorsorgeaufwendung! 2014 I S. 210, OFD NRW 21.5.2014 , Az. Und der Arbeitgeber kennt die Höhe der begünstigt abziehbaren Beiträge zur Basisversorgung nicht. 101; BFH-Urteil vom 23.1.2013, X R 43/09, BStBl. Steuererklärung 2014/2015 – Arbeitnehmer, Beamte by Fröhlich Hans W. / 2014 / German / PDF. Kurzinfo LSt Nr. Für Vorsorgeaufwendungen gilt der Sonderausgaben-Pauschbetrag nicht. Für Einzahlungen in einen Riester-Vertrag gibt es einen separaten Höchstbetrag. Da ein Anspruch auf Krankengeld nicht zum Basisschutz zählt, wird bei Pflichtversicherten der Krankenversicherungsbeitrag (aber nicht der Zusatzbeitrag und der Beitrag zur sozialen Pflegeversicherung) pauschal um 4 % gekürzt (im Steuerbescheid meist ausgewiesen als Kürzungsbetrag nach § 10 Abs. Die anderen Sonderausgaben, auf die sich diese Eingabeseite bezieht, berücksichtigt das Finanzamt automatisch mit … 2003 II S. 288). Der maßgebliche Beitragssatz beträgt im Jahr 2015 18,7 %. Vorsorgeaufwendungen sind Versicherungsbeiträge mit Vorsorgecharakter. 1 Nr. Die übersteigenden Beiträge sind normal im Rahmen der Vorsorgehöchstbeträge absetzbar. bei Zeitsoldaten oder Referendaren). Versicherungsbeträge und andere Vorsorgeaufwendungen fallen nicht unter den Punkt „Sonderausgaben-Pauschbetrag“, weil sie nicht zu den unbeschränkt abziehbaren Sonderausgaben gehören. 87). Bei Einzelveranlagung können Ehegatten jedoch nur die Sonderausgaben abziehen, die sie jeweils selbst geleistet haben. bei einem Ruhestandsbeamten die Nachzahlung von Bezügen für vorangegangene Jahre, in denen er in einem aktiven Beamtenverhältnis gestanden hatte (BFH-Urteil vom 17.5.2006, X R 19/05, BFH/NV 2006 S. 2049); die Zahlung einer Abfindung für ein im Vorjahr beendetes Arbeitsverhältnis (BFH-Urteil vom 26.9.2006, X R 7/05, BFH/NV 2007 S. 34); die von einem Werkspensionär (Betriebsrentner) bezogene Gratifikation und Erfolgsbeteiligung aus einem früheren Arbeitsverhältnis (BFH-Urteil vom 20.12.2006, X R 38/05, BStBl. Die Vorsorgeaufwendungen geben Sie bitte im Bereich „Vorsorgeaufwendungen“ unserer Steuererklärung an. Besteht ausnahmsweise Anspruch auf Krankengeld, ist auch Zeile 17 auszufüllen. Bei Abschluss einer Rürup-Rente sind bei Angestellten die Beiträge maximal bis in Höhe der Differenz zwischen Höchstbetrag und dem Gesamtbeitrag zur gesetzlichen Rentenversicherung berücksichtigungsfähig. 2007 II S. 823); nach § 11 Soldatenversorgungsgesetz gezahlte sog. für Wahlleistungen oder Zusatzversicherungen) tragen Sie in Zeile 27 und Beiträge für freiwillige zusätzliche Pflegeversicherungen in Zeile 28 ein (jeweils abzüglich erstatteter Beiträge). Besoldungsempfänger oder gleichgestellte Personen, die vom Arbeitgeber steuerfreie Beihilfen zu Krankheitskosten erhalten. In Bezug auf einheitliche Beiträge an ausländische Sozialversicherungen hat die Finanzverwaltung für bestimmte europäische Länder Aufteilungsprozentsätze festgelegt (BMF-Schreiben vom 3.12.2014, BStBl. Diese Beiträge wirken sich mit 90 % steuermindernd aus, also mit höchstens 22.541 EUR / 45.082 EUR. Die anderen Sonderausgaben, auf die sich diese Eingabeseite bezieht, berücksichtigt das Finanzamt automatisch mit dem Sonderausgaben-Pauschbetrag. Günstigerprüfung wird die Einkommensteuer zunächst für ein "zu versteuerndes Einkommen" ohne Sonderausgabenabzug der Riester-Beiträge und dann mit Sonderausgabenabzug ermittelt. 101). Sonstige Vorsorgeaufwendungen Durch da… Seit 2015 ist der Höchstbetrag gekoppelt an den Höchstbeitrag in der knappschaftlichen Rentenversicherung, aufgerundet auf einen vollen Euro-Betrag. Vorsorgeaufwendungen sind Ausgaben, mit denen Sie für Ihre Zukunft vorsorgen. Pflegezusatzhöchstbetrag. Bei Beamtenpensionären, Altersrentnern und Betriebsrentnern mit Versorgungsbezügen ohne aktive Beschäftigung wird der Vorwegabzug nicht gekürzt, ebenso nicht bei Ruheständlern mit Arbeitslohn, von dem Beiträge zur Arbeitslosenversicherung einbehalten wurden, wenn der Anspruch auf Arbeitslosengeld ruht (BFH-Urteil vom 6.3.2003, XI R 31/01, BStBl. Begünstigte gesetzliche Beiträge zur Basisabsicherung, die nicht in einer Lohnsteuerbescheinigung ausgewiesen sind, tragen zum Beispiel Rentner in die Zeilen 16 und 18 ein. in der studentischen Krankenversicherung oder als sozialversicherungspflichtiger Arbeitnehmer (§ 10 Abs. Dazu zählen insbesondere gezahlte Kirchensteuer, Spenden, Kinderbetreuungskosten, Unterhaltsleistungen an den Ex-Gatten. nach Abzug des Pflegezusatz-Höchstbetrages) den Vorwegabzug und den Grundhöchstbetrag, so kann der übersteigende Betrag nur noch zur Hälfte abgezogen werden und dies auch nur begrenzt auf 667,00 €/ 1.334,00 € (Alleinstehende/Verheiratete). Zu viel bezahlte Steuer erhalten Sie dann mit Abgabe Ihrer Steuererklärung zurück. Dagegen wird bei einem einzigen Arbeitsverhältnis nicht anteilig gekürzt (BFH-Urteil vom 16.10.2002, XI R 75/00, BStBl. Personen, für die steuerfreie Leistungen der Künstlersozialkasse erbracht werden. Übersteigen Ihre Versicherungsbeiträge (ggf. Unter Beiträge zur Altersvorsorge tragen Sie in die Zeilen 4 bis 9 Ihre Altersvorsorgeaufwendungen ein, z.B. 69, BMF-Schreiben vom 19.8.2013, BStBl. Als weitere Ausbaustufe des ELStAM-Verfahrens (elektronische Lohnsteuerkarte) soll künftig nach Ablauf eines Jahres der private Krankenversicherer die Daten zu den Beiträgen zur Basisabsicherung elektronisch an die ELStAM-Datenbank der Finanzverwaltung übermitteln können. Auf den folgenden Seiten können Sie alle wichtigen Angaben zu Ihren Kranken- und Pflegeversicherungen erfassen. Das sind im Jahr 2015 62.400,00 € für das gesamte Bundesgebiet. Das gilt auch für nicht berufstätige Ehepartner von privat krankenversicherten Angestellten, wenn bei der Berechnung des Arbeitgeberzuschusses zur Krankenversicherung der Beitrag für den Ehepartner einbezogen wird. 2013 I S. 1087Tz. Bei dieser sog. Beamte, die in der GKV freiwillig versichert sind und deshalb keine Beihilfe zu ihren Krankheitskosten – trotz eines grundsätzlichen Anspruchs – erhalten. Spätestens hier werden die begünstigten Beiträge zur Basisabsicherung in voller Höhe berücksichtigt. Beiträge oder Beitragsanteile, die über die private Basisabsicherung hinausgehen (z.B. Nicht mehr steuerfrei ist ab 2014 ein Arbeitgeberzuschuss für freiwillig in der gesetzlichen Krankenversicherung versicherte Familienangehörige eines privat krankenversicherten Arbeitnehmers (OFD NRW 21.5.2014 , Az. Sowohl die Altersvorsorgeaufwendungen als auch die sonstigen Vorsorgeaufwendungen sind nebeneinander jeweils bis zu einem eigenen Höchstbetrag steuerlich absetzbar. Letztlich für Sie abziehbar sind also im Jahr 2015 nur 30 % des jährlichen Gesamtbeitrags zur gesetzlichen Rentenversicherung (80 % ./. Das gilt aber nur für Ihren Beitrag und den Teil des Beitrags Ihres Arbeitgebers, den Sie normal versteuern. Bei zusammen veranlagten Ehegatten wird die Kürzung grundsätzlich vom gemeinsamen verdoppelten Vorwegabzug vorgenommen. Firmenzahler). Grundsätzliche Neuerungen der Steuererklärung Lesezeit: < 1 Minute Kaum sind wir im neuen Jahr so richtig angekommen, werden wir aufgefordert, uns mit dem alten Jahr in Form der alljährlichen Steuererklärung auseinanderzusetzen. In Steuerklasse III beträgt der Höchstbetrag 3.000 Euro. Es wird auch nicht mehr wie früher unterschieden zwischen ungekürzter und gekürzter Vorsorgepauschale. Dies gilt z.B. 2014 I S. 1606, BMF-Schreiben vom 19.8.2013, BStBl. Aus diesem Grund empfiehlt es sich, berufliche Versicherungen, die vom Arbeitgeber nicht übernommen werden, als Werbungskosten geltend zu machen. Das bedeutet, dass bei der Einkommensteuer nur noch die tatsächlich gezahlten Versicherungsbeiträge als Vorsorgeaufwendungen berücksichtigt werden. In der Regel wird der Vorsorgehöchstbetrag bereits durch die Kranken- und Pflegeversicherung sowie die Altersvorsorgeaufwendungen ausgeschöpft. Das Abzugsverbot bei den Sonderausgaben gilt aber auch dann, wenn Sie freiwillig Krankheitskosten selbst bezahlen, um von Ihrer Krankenversicherung für das betreffende Jahr eine Beitragsrückerstattung zu erhalten (FG Münster vom 17.11.2014, 5 K 149/14 E ). Bestimmte in den §§ 10 und 10a EStG abschließend aufgezählte Ausgaben können als Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden, wenn sie wederBetriebsausgaben noch Werbungskosten sind. 3 Nr. Eine wichtige Ausnahme stellen Ihre zur Sicherung einer medizinischen Grundversorgung (Basisschutz) notwendigen Beiträge dar, die voll absetzbar sind, auch wenn sie Ihren Vorsorgehöchstbetrag übersteigen. bei gesetzlich versicherten Rentnern ohne weitere Einkünfte oder freiwillig versicherten Pensionären, erfolgt keine 4 %ige Kürzung. Eine Beitragsrückerstattung sowie die steuerfreien Arbeitgeberzuschüsse vor allem für privat versicherte Arbeitnehmer sind nur von den Basisbeiträgen abzuziehen, auch wenn sie für Wahlleistungen gezahlt wurden (§ 10 Abs. Weiterhin zählen auch Beiträge an berufsständische Versorgungseinrichtungen dazu, wenn sie der gesetzlichen Rentenversicherung vergleichbare Leistungen erbringen. In Zeile 9 brauchen Sie den Pauschalbeitrag des Arbeitgebers zur gesetzlichen Rentenversicherung für einen 450-Euro-Job nur anzugeben, wenn dies steuerlich für Sie günstiger ist. 24a-c der Lohnsteuerbescheinigung ein, die den gezahlten Gesamtbeitrag mindern. Betroffen sind sowohl bereits abgeschlossene als auch neue Rürup-Verträge. 3 Satz 1 EStG). Die übrigen Vorsorgeaufwendungen sind bis zu einer Höhe von 2400 Euro steuerlich abzugsfähig. Altersvorsorgeaufwendungen können bis zu einem bestimmten Höchstbetrag geltend gemacht werden. Auf den folgenden Seiten können Sie alle wichtigen Angaben zu Ihrer Altersvorsorge erfassen. 2004 I S. 848, BFH-Urteil vom 16.10.2002, XI R 71/00, BStBl. Abgeltungsteuer (§ 32d Abs. Zunächst wird Ihr Gesamtbeitrag zur Rentenversicherung (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil, ausgenommen der Pauschbetrag des Arbeitgebers zur gesetzlichen Rentenversicherung bei weiterbeschäftigten Altersrentnern: LfSt Bayern 10.11.2008, DStR 2008 S. 2420) ermittelt: Wegen der Beitragsbemessungsgrenze beträgt der Gesamtbeitrag zur gesetzlichen Rentenversicherung im Jahr 2015 höchstens 13.576,20 € (18,7 % von 72.600,00 €). Diese gehören nicht zu den unbeschränkt abziehbaren Sonderausgaben, sondern sind nur bis zu einem Höchstbetrag abziehbar. Hinzu kommt, dass die Beiträge für eine private Kranken- und Pflegeversicherung zunächst nicht bekannt sind. Daher werden alle diesbezüglichen Einsprüche zurückgewiesen (Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 9.4.2015, DStR 2015 S. 832). Was kann ich als Sonderausgaben in meiner Steuererklärung geltend machen? Seit 2005 gibt es folgende Arten von Vorsorgeaufwendungen: Altersvorsorgeaufwendungen: Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, Rürup-Rente, berufsständischen Versorgungseinrichtung, landwirtschaftlichen Alterskasse. Zeitsoldaten und Beamte, die keine gesetzliche Rentenversicherung zahlen und nur geringe Beiträge in der privaten Krankenversicherung leisten, liegen mit den eigenen Beiträgen oft unter dem Pauschalbetrag von 1.900 Euro. Freiwillig gesetzlich und privat Krankenversicherte tragen in die Zeilen 37 bis 39 die steuerfreien Arbeitgeberzuschüsse laut Nr. 4.000,00 €, sind zusätzlich noch 700,00 € an weiteren Vorsorgeaufwendungen absetzbar (z.B. Die Günstigerprüfung findet sich in der Einkommensteuer in den folgenden Bereichen: 1. beim Familienleistungsausgleich, 2. bei der Vorsorgepauschale (§ 10c EStG) und bei den Vorsorgeaufwendungen (§ 10 EStG) im Bereich der → Sonderausgaben, 3. bei der Altersversorgung (§ 10a EStG), 4. bei der Antragsveranlagung bei privaten Kapitalerträgen i.R.d. Vorauszahlungen von Basisbeiträgen zur privaten und freiwilligen gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung für künftige Jahre werden seit 2011 im Zahlungsjahr als Sonderausgaben anerkannt, wenn sie nicht mehr als das Zweieinhalbfache des Jahresbeitrages des laufenden Jahres ausmachen (§ 10 Abs. Dazu gehören auch von der Krankenkasse erhaltene Prämienzahlungen nach § 53 SGB V und Bonuszahlungen nach § 65a SGB V. Ob auch Zahlungen der Krankenkasse im Rahmen eines Bonusprogramms für in Anspruch genommene Vorsorgemaßnahmen von den Basisbeiträgen abzuziehen ist, ist Gegenstand einer Revision beim BFH (Az. Altersvorsorgeaufwendungen (z.B. März keine Beitragsbescheinigung Ihres privaten Krankenversicherers über die Beiträge zur Basisabsicherung des Vorjahres vorlegen. in der GKV freiwillig versicherte oder privat versicherte Rentner, die aus der gesetzlichen Rentenversicherung steuerfreie Zuschüsse zu den Krankenversicherungsbeiträgen erhalten. Einem Beamtenpensionär mit einem Zusatzjob darf der Vorwegabzug nicht gekürzt werden, wenn der Arbeitgeber seinen Beitragsanteil zur Rentenversicherung abführt, da der Pensionär daraus keinen Rentenanspruch erwirbt (BFH-Urteil vom 14.12.2005, XI R 25/04, BFH/NV 2006 S. 1073). Der Vorsorgehöchstbetrag setzt sich aus drei Teilbeträgen zusammen: Vorsorgehöchstbetrag = Vorwegabzug + Grundhöchstbetrag + hälftiger Höchstbetrag + evtl. Kurzinfo ESt Nr. Tragen Sie als Versicherungsnehmer Beiträge für die Kranken- oder Pflegeversicherung des von Ihnen (mit)versicherten Kindes, für das kein Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibetrag besteht, sind diese bei Ihnen als Vorsorgeaufwendungen absetzbar und gehören in die Zeilen 40 bis 45. 87, Erlass des Ministeriums für Finanzen Schleswig-Holstein vom 31.5.2011, DStR 2011 S. 1712, BFH-Urteil vom 2.9.2014, IX R 43/13, BStBl. Sind Sie selbstständig und Ihr Ehegatte Arbeitnehmer, erfolgt bei Zusammenveranlagung die Kürzung für den Arbeitnehmer-Ehegatten vom gemeinsamen Vorwegabzug, auch soweit der Kürzungsbetrag seinen Vorwegabzug übersteigt. 3 EStG). In Sachsen 1,675 % und bei Kinderlosen 1,925 %. Die Krankenkassen sind gesetzlich dazu verpflichtet, die Höhe der Beitragsrückerstattung jeweils bis zum 28. Dieser absetzbare Anteil erhöht sich um 4 Prozent-Punkte pro Jahr. In der Praxis ist ein Abzug in der Anlage N (Bereich "Arbeitnehmer > Werbungskosten") vor allem für die Berufs-Haftpflichtversicherung und Berufs-Rechtsschutzversicherung möglich. In den Jahren 2005 bis 2014 betrug der Höchstbetrag 20.000 Euro bzw. Beiträge zur gesetzlichen und privaten Basiskrankenversicherung sowie zur gesetzlichen Pflegeversicherung (d.h. zur sozialen Pflegeversicherung und privaten Pflegepflichtversicherung) sind in tatsächlicher Höhe und unbegrenzt als Sonderausgaben absetzbar. 3 Nr. Im Jahr 2016 werden also 64 % angesetzt. Deshalb wird der Vorwegabzug auch dann voll gekürzt und nicht etwa zeitanteilig, wenn der Arbeitgeber in dem betreffenden Jahr nur zeitweise steuerfreie Sozialversicherungsbeiträge leistet oder nur Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung leistet (BFH-Urteil vom 16.10.2002, XI R 75/00, BStBl. Die jetzt im Lohnsteuerabzugsverfahren berücksichtigte Mindestvorsorgepauschale beträgt 12 Prozent des Arbeitslohnes bis höchstens 1.900 Euro jährlich. Einzelheiten zu den einzelnen Arten von Vorsorgeaufwendungen →Kapitel . In der Lohnsteuerbescheinigung unter den Nrn. Für 2015 beträgt der Vorsorgehöchstbetrag nach alter Rechtslage damit 3.501,00 €/7.002,00 € bei Einzel-/Zusammenveranlagung (1.500,00 € + 1.334,00 € + 667,00 €). 3 EStG), denn bei der Veranlagung zur Lohn- / Einkommensteuer im Rahmen der Steuererklärung werden nur die tatsächlich geleisteten Beiträge als Sonderausgaben berücksichtigt. Das entspricht nur 60 % Ihres Arbeitnehmeranteils zur Rentenversicherung. Diese Beiträge wirken sich mit 90 % steuermindernd aus, also mit höchstens 22.541 EUR / 45.082 EUR. 2a Satz 8 Nr. Ihre Vertrags- und Versicherungsdaten, die Höhe Ihrer im jeweiligen Jahr geleisteten und erstatteten Beiträge zur Basiskranken- und Pflegeversicherung sowie Ihre Steuer-Identifikationsnummer werden vom Arbeitgeber, dem Rentenversicherungsträger, der Krankenkasse (bei Selbstzahlern) bzw. Die restlichen 4 % werden als sonstige Vorsorgeaufwendungen berücksichtigt. Davon ausgenommen sind Beamte und Soldaten, deren Arbeitslohn bei Einzelveranlagung 10.700 Euro (jeweils für 2013 und 2014) im Kalenderjahr nicht übersteigt. 3 EStG). Bibliographic information. 2005 II S. 634). 2). Die volle Mindestvorsorgepauschale erhalten gesetzlich oder privat krankenversicherte Arbeitnehmer bereits bei einem jährlichen Bruttoarbeitslohn von mehr als 25.000,00 € in Steuerklasse III (12 % von 25.000,00 € = 3.000,00 €) bzw. Betriebsrentner im Ruhestand ohne aktive Tätigkeit fallen grundsätzlich nicht unter § 10c Abs. Dazu gehören auch evtl. 2003 II S. 288, BFH-Urteil vom 16.10.2002, XI R 25/01, BStBl. Ehepartner mit Zusammenveranlagung geben hier gemeinsam ihre Vorsorgeaufwendungen an. Ergebnisse zum Thema: Vorsorgepauschale NEWS zum Thema: Vorsorgepauschale Steuerklassen 1 bis 6 erklärt: So unterscheiden sich die Lohnsteuerklassen Handelsblatt Steuererklärung 2019: So gibt es Geld zurück vom Finanzamt - Verbraucher Tagesspiegel Krankassen: Reform des Finanzausgleichs Deutsches Ärzteblatt Tierkrankenversicherung: Frankreichs Marktführer SantéVet startet in … In diesem Fall bleiben dann allerdings alle weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen unberücksichtigt (§ 10 Abs. 3 Satz 3 EStG). Das ist unabhängig davon, ob die Zukunftssicherungsleistungen nur zeitanteilig oder nur in Teilbereichen bzw. Setzen Sie hier ein Häkchen, wenn Sie Beiträge in eine staatlich geförderte Altersvorsorge (Riester-Vertrag) entrichten. Bei Privatversicherten ist eine pauschale Ermittlung der Teilbeträge nicht möglich. Bei Verheirateten, die beide Arbeitslohn beziehen, kann es aber vorkommen, dass ein Ehepartner die Voraussetzung für die Kürzung des Vorwegabzugs erfüllt, der andere jedoch nicht. 3 Satz 2 EStG; BMF-Schreiben vom 19.8.2013, BStBl. 1 Nr. Februar des Folgejahres elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln. Die Absetzbarkeit der Vorsorgeaufwendungen verringert sich jedoch auf 1500 Euro, sofern die jeweilige Person einen Anspruch auf teilweise oder vollständige Übernahme von Krankheitskosten besitzt. Die Möglichkeit, Vorsorgeaufwendungen nach der Berechnungsmethode von 2004 anzusetzen, gibt es bis zum Jahr 2019. Diese Beiträge wirken sich mit 88 % steuermindernd aus, also mit höchstens 21.388 EUR / 42.776 EUR. Verfügung der OFD Frankfurt vom 3.4.2003 , Az. Rechtslage bis 31.12.2004: Die Vorsorgepauschale beträgt 20 % des Arbeitslohns, jedoch. Welche Beiträge zur Altersvorsorge kann ich als Vorsorgeaufwendungen eintragen? Steuer bei Lohnersatzleistungen (Progressionsvorbehalt), Vorsorgepauschalen und Vorsorgehöchstbeträge. Besteht ein Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibetrag, tragen Sie die Beiträge in die Zeilen 31 bis 37 der Anlage Kind ein. Das betrifft vor allem aktive Arbeitnehmer, aber auch Betriebsrentner (Betriebspensionäre) ohne Versorgungsbezüge und Vorruheständler. Von der Krankenkasse erstattete Beiträge tragen Sie in Zeile 14, darin enthaltene Beiträge zur Pflegeversicherung (und ggf. Sind beide Ehegatten Arbeitnehmer, wird vom Finanzamt ein Höchstbetrag von 3.800,00 € (1.900,00 € + 1.900,00 €) berücksichtigt. 3 Satz 2 EStG). dem privaten Versicherer bis zum 28.2. des Folgejahres mit Ihrer Einwilligung elektronisch an eine zentrale Stelle der Deutschen Rentenversicherung Bund und von dort an die Finanzverwaltung übermittelt (§ 10 Abs. 40.000 Euro (Alleinstehende / Verheiratete). 2. zu, wenn Minijobber eigene Rentenversicherungsbeiträge zahlen und den 450-Euro-Job in einem Privathaushalt ausüben oder der Arbeitslohn aus dem 450-Euro-Job unter der Mindestbeitragsbemessungsgrenze von 175,00 € monatlich liegt. Nicht einbezogen werden Abfindungszahlungen, die nach der sog. Davon profitieren vor allem Selbstständige. 3 EStG). Denn in diesen Fällen ist der die Vorsorgeaufwendungen mindernde pauschale Rentenversicherungsbeitrag des Arbeitgebers nur gering. 3 Nr. Versorgungsempfänger im öffentlichen Dienst mit Beihilfeanspruch oder gleichgestellte Personen. Dieser Teilbetrag entspricht dem als Altersvorsorgeaufwendungen abziehbaren Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung. Dagegen fällt in Steuerklasse III trotz der deutlich höher abziehbaren Krankenkassenbeiträge die Entlastung geringer aus. 2004 I S. 848). In der Lohnsteuerbescheinigung ist auch der beim Lohnsteuerabzug berücksichtigte Teilbetrag für die private Kranken- und Pflegeversicherung ausgewiesen (§ 41b Abs. Die Sonderausgaben, die Sie in Ihrer Steuererklärung angeben können, werden in zwei Gruppen aufgeteilt: In die Vorsorgeaufwendungen und die anderen Sonderausgaben. Vor Inkrafttreten des Bürgerentlastungsgesetzes Krankenversicherung vom 16.7.2009 (BGBl I 2009, 1959) wurde die Ermittlung der Vorsorgepauschale durch das Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen (Alterseinkünftegesetz – AltEinkG) vom 5.7.2004 (BGBl I 2004, 1427) wesentlich geändert. Falls Sie jedoch eine gefahrgeneigte Tätigkeit ausüben und der berufliche Risikoanteil größer als 50 % ist, sollten Sie sich dies von der Versicherungsgesellschaft bescheinigen lassen. Der zweite Teil der Sonderausgaben, die Vorsorgeaufwendungen, gliedern sich in die Altersvorsorgeaufwendungen, die Beiträge zur Basis-Kranken- und Pflegeversicherung und die anderen Versicherungen. Ergebnisse zum Thema: Vorsorgepauschale Beamte NEWS zum Thema: Vorsorgepauschale Beamte Frist endet am 31. Ein Überschreiten ist daher relativ einfach. Zusätzlich können dann aber keine weiteren Versicherungsbeiträge (außer Altersvorsorgeaufwendungen) geltend gemacht werden. Angestellte im öffentlichen Dienst tragen die Beiträge zur Zusatzversorgung, zum Beispiel zur VBL, in die Zeile 52 Rentenversicherungen ohne Kapitalwahlrecht ... ein, wenn keine Kapitalisierung der späteren Leistungen möglich ist. 62 EStG). Verfügung der OFD Münster vom 18.11.2011 , Az. die private Hausratve… Diese Änderung gilt rückwirkend zum 1.1.2006. Sind Ihre begünstigten Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge höher als die Mindestvorsorgepauschale, wird zu Ihrem Vorteil die Summe der einzelnen Teilbeträge für die Kranken- und Pflegeversicherung angesetzt. Der BFH ist der Meinung, dass die Frage, ob die beschränkte Absetzbarkeit der Altersvorsorgeaufwendungen ab 2005 zu einer Doppelbesteuerung führt, erst bei Rentenbezug zu prüfen ist (BFH-Urteil vom 18.11.2009, X R 34/07, BStBl. Neben der jährlichen Verringerung des Vorwegabzuges seit 2011 (siehe obige Tabelle) kann eine weitere, personenbezogene Kürzung erfolgen (§ 10 Abs. Der Vorwegabzug wird bei Arbeitnehmern grundsätzlich pauschal um 16 % des steuerpflichtigen Bruttoarbeitslohns (ohne Versorgungsbezüge, steuerfreien oder pauschal versteuerten Arbeitslohn, Lohnersatzleistungen, gesetzliche Altersrenten) gekürzt (§ 10 Abs. Einer der ersten Anbieter für Steuererklärungen via Web [...]", "[...] unterstützt auch schwierige Fälle, bietet den VaSt-Belegabruf sowie die papierlose Abgabe mit persönlichem oder Anbieter-Zertifikat. Anders als Angestellte zahlen Beamte während ihrer aktiven Dienstzeit keine Beiträge zur Gesetzlichen Rentenversicherung (GRV). Da auch der Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung mitgerechnet wird, sind die Sonderausgaben allerdings viel niedriger. Das Finanzamt berechnet automatisch im Rahmen der Steuererklärung die seit 2005 abziehbaren Vorsorgeaufwendungen auch nach alter Berechnungsmethode für 2004, also unter Berücksichtigung der alten Vorsorgepauschale bzw. Steuermindernd wirken sich die Beiträge in 2014 mit 78 % aus, höchstens 15.600 Euro / 31.200 Euro (das sind 78 % von 20.000 Euro / 40.000 Euro). Ohne Datenbankeintrag wird vom Arbeitgeber nur die Mindestvorsorgepauschale berücksichtigt, wenn Sie ihm bei Steuerklasse I bis V bis zum 31. Beamte. Ein Einspruch gegen den Steuerbescheid ist nicht notwendig, wenn das Finanzamt diesen mit einem entsprechenden Vorläufigkeitsvermerk versehen hat. Vom so verminderten Beitrag berücksichtigt das Finanzamt 96 % als begünstigte Beiträge, wenn Anspruch auf Krankengeld besteht. 2004 II S. 546). Bemessungsgrundlage für die Berechnung der einzelnen Teilbeträge ist der steuerpflichtige Bruttoarbeitslohn, höchstens die jeweils gültige Beitragsbemessungsgrenze (West oder Ost). Vorsorgehöchstbetrag absetzbar (§ 10 Abs. Was für Sie günstiger ist, prüft das Finanzamt im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung von Amts wegen. In bestimmten Fällen kann das Nettogehalt sogar geringer sein. wenn eine Altersversorgung ohne eigene Beitragsleistung erworben wird, wie etwa bei Beamten (§ 10c Abs. 1 Nr. Title: 2015 II S. 257, Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 9.4.2015, DStR 2015 S. 832, BFH-Beschluss vom 8.10.2013, X B 110/13, BFH/NV 2014 S. 154, BMF-Schreiben vom 19.8.2013, BStBl. Unter Altersvorsorgeaufwendungen versteht man die Beiträge für die gesetzliche Rentenversicherung, die Rürup-Rente, die landwirtschaftliche Alterskasse und die berufsständische Versorgungseinrichtung. Die sonstigen Vorsorgeaufwendungen (siehe oben) haben daher in vielen Fällen keine steuerliche Auswirkung. 101, BFH-Urteil vom 23.1.2013, X R 43/09, BStBl. Denn hier sind die zu zahlenden Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge nicht von der Höhe des Arbeitslohns abhängig. Die Teilbeträge für die Kranken- und Pflegeversicherung werden bei in der gesetzlichen Krankenversicherung Pflichtversicherten oder freiwillig Versicherten pauschal ermittelt: Teilbetrag Krankenversicherung 2015: 7,0 % des Arbeitslohns (ermäßigter Beitragssatz ohne Anspruch auf Krankengeld) und durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz der Krankenkasse, Teilbetrag Pflegeversicherung 2015: 1,175 % bzw.
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